近日，在北京某外企工作的宋女士就個(gè)稅法修正草案提交了兩條意見，分別針對(duì)起征點(diǎn)和稅率。
“5000元的起征點(diǎn)略低，應(yīng)該提高些，以后應(yīng)該隨著CPI定期上浮;現(xiàn)在七檔超額累進(jìn)稅率，每檔稅率都可以降低些，最高邊際稅率可以降至30%。雖然我本人達(dá)不到最高邊際稅率，建議降低稅率，希望能解決中等收入群體稅負(fù)高的問題�！彼闻繉�(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者直言。
截至7月24日，正在征求意見的個(gè)人所得稅法修正草案，已經(jīng)匯集了超12萬條意見，距離征求意見結(jié)束(7月28日)還有四天時(shí)間。21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解到，超12萬條意見反映個(gè)稅法修訂的關(guān)注度很高，因?yàn)橥谡髑笠庖姷牧硗馊糠刹莅柑峤灰庖姅?shù)量大致在1000條左右。
自6月19日個(gè)稅修訂草案提交全國(guó)人大常委會(huì)審議，再到6月29日個(gè)稅法修訂草案全文對(duì)外公開征求意見，個(gè)稅綜合改革方案內(nèi)容得以充分釋放。
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者通過采訪、專家研討會(huì)等信息獲悉，各方討論的焦點(diǎn)高度集中在四個(gè)方面——起征點(diǎn)、累進(jìn)稅率、專項(xiàng)附加扣除、綜合收入是否扣除成本費(fèi)用。
起征點(diǎn)眾說紛紜
個(gè)稅法修訂草案將起征點(diǎn)從3500元/月提高到5000元/月(6萬元/年)。
“與會(huì)專家普遍認(rèn)為基本費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)有提升的空間，至于提升多少，意見不完全一樣�！北本┐髮W(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文近期參加了多場(chǎng)個(gè)稅法的研討會(huì)，以中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)集體名義向全國(guó)人大預(yù)工委、法工委提交的修改意見中，同樣提議提高起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。
“以2011年的3500元負(fù)擔(dān)水平為基準(zhǔn)，工資、薪金所得免征額應(yīng)至少提高到8000元，這樣才可以回應(yīng)公眾對(duì)長(zhǎng)達(dá)7年沒有提高的免征額的期待�！鄙虾＝鹑谂c法律研究院個(gè)稅法修正案討論小組也提出集體建言。至于為何定在8000元，該小組指出居民收入和支出在7年間翻了一番，起征點(diǎn)應(yīng)該相應(yīng)提高。
從網(wǎng)友公開評(píng)論來看，一二線城市綜合生活成本較高，直觀感受上建議將起征點(diǎn)提高至7000-10000元，也是較為普遍的提議。不過，正如全國(guó)人大常委會(huì)委員在分組審議個(gè)稅法修訂草案時(shí)指出的，由于缺乏收入、納稅等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，起征點(diǎn)提高對(duì)不同人群影響難以評(píng)估。
專項(xiàng)附加扣除期待高
“我現(xiàn)在要養(yǎng)娃，還背著房貸，希望專項(xiàng)扣除的水平能高一些。但是，我猜測(cè)專項(xiàng)扣除可能就是國(guó)家統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，比如房貸利息、子女教育允許一個(gè)月扣1000元，因?yàn)槿绻?guī)定太過細(xì)致，稅收征管上可能壓力比較大。”宋女士直言。
這次個(gè)稅法修訂，引入四類專項(xiàng)附加扣除，分別是子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金。但修訂草案中也指出，“專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定�！�
由于專項(xiàng)扣除并未給出明確的規(guī)定，宋女士本來還想提議增加贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)扣除，但并未付諸行動(dòng)。
有相應(yīng)支出的公眾，期待專項(xiàng)附加扣除能切實(shí)減輕自身負(fù)擔(dān)，但圍繞專項(xiàng)扣除的討論不少。比如，新增四類專項(xiàng)附加扣除，對(duì)于沒有相應(yīng)扣除項(xiàng)目的人群，減稅獲得感上差異較大。有評(píng)論戲稱個(gè)稅改后頗有點(diǎn)“單身稅”的意味——對(duì)于無房、無孩的單身人群無法享受到此類專項(xiàng)扣除。
“與其引入很復(fù)雜的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目導(dǎo)致征納成本很高且漏洞很多，還不如簡(jiǎn)化稅制，照顧特定群體的目標(biāo)通過財(cái)政支出政策實(shí)現(xiàn)可能更有效率。”社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示。
7級(jí)累進(jìn)稅率是否合理?
“在我國(guó)，多數(shù)人的感覺指向一個(gè)事實(shí)，勞動(dòng)形成的收入增長(zhǎng)趕不上資本創(chuàng)造的財(cái)富增長(zhǎng)。與此不相協(xié)調(diào)的是，從稅法規(guī)則或者征管層面，資本的稅負(fù)都低于勞動(dòng)所得。”金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青指出。
這次個(gè)稅法修訂草案邁出綜合稅制第一步，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)收入綜合納稅，適用3%到45%的七檔超額累進(jìn)稅率。在稅率設(shè)計(jì)上已經(jīng)為中低收入人群做出減稅安排，草案擴(kuò)大了3%到20%三檔低稅率級(jí)距，從原來年應(yīng)納稅所得額“低于10.8萬元的部分”，擴(kuò)大到“低于30萬元的部分”;較高的三檔稅率(30%、35%、45%)級(jí)距保持不變。
針對(duì)勞動(dòng)所得稅負(fù)是否偏高，在圍繞個(gè)稅法修訂案的討論中被反復(fù)提到。因?yàn)閭�(gè)稅中的經(jīng)營(yíng)所得最高邊際稅率為35%，股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等適用20%比例稅率，均低于綜合收入最高邊際稅率。
“國(guó)內(nèi)高收入人群其收入和財(cái)富的來源早已從勞動(dòng)所得轉(zhuǎn)向了與資本性財(cái)產(chǎn)相關(guān)的所得，但這類所得的實(shí)際稅負(fù)低于勞動(dòng)所得，個(gè)稅對(duì)于收入分配和財(cái)富分配的調(diào)節(jié)作用被大大弱化�！比~永青表示。
北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長(zhǎng)王冬生指出，勞動(dòng)所得不應(yīng)成為個(gè)稅調(diào)節(jié)的重點(diǎn)，應(yīng)適當(dāng)降低綜合收入的最高稅率。綜合考慮個(gè)稅的調(diào)節(jié)重點(diǎn)，結(jié)合周邊國(guó)家最高稅率，可以考慮降低到40%或35%。
“可以考慮將綜合所得最高邊際稅率降低到35%，真正高收入群體更多是靠投資所得�！眲ξ谋硎尽�
綜合收入是否扣除成本?
“勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)的應(yīng)納稅所得，應(yīng)該是收入扣除成本費(fèi)用后，有必要允許扣除�！鄙缈圃贺�(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇指出。
在分類征稅模式下，同樣收入適用不同稅率和計(jì)稅方式，存在不公平;將四項(xiàng)收入綜合后，適用統(tǒng)一的計(jì)征模式，卻導(dǎo)致部分人群稅負(fù)可能會(huì)提高。
在現(xiàn)行分類計(jì)征模式下，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，大體適用20%比例稅率，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用為800元;4000元以上的，減除費(fèi)用為收入的20%。
“4000元以上的，減除費(fèi)用為收入的20%，因?yàn)橄駝趧?wù)報(bào)酬、稿酬、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)使用費(fèi)等收入，需要有勞動(dòng)付出，這些勞動(dòng)付出的成本允許在收入中進(jìn)行抵扣，類似經(jīng)營(yíng)收入允許扣除經(jīng)營(yíng)成本�！眲ξ闹赋�。
現(xiàn)在個(gè)稅法修訂案中并沒有允許比例扣除的規(guī)定，四類收入綜合之后每年基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為六萬元(即5000元/月)。
葉永青指出，特許經(jīng)營(yíng)權(quán)是人的智力勞動(dòng)成果，有勞動(dòng)所得的屬性，但基于無形資產(chǎn)權(quán)利所得又類似資本所得，將特許經(jīng)營(yíng)權(quán)所得完全納入勞動(dòng)所得適用綜合稅率，他認(rèn)為有些武斷。特別是稅率提高后，又沒有匹配合理的費(fèi)用扣除和優(yōu)惠，可能會(huì)對(duì)個(gè)人知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造產(chǎn)生負(fù)面影響。
